税收改革为何进展不大

　　2021年3月11日，十三届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（以下简称“十四五规划”，“十四五”指2021年至2025年）。

　　十四五规划第四十八章“优化收入分配结构”，针对收入分配差距和共同富裕，做出了系列安排。规划要求，扎实推动共同富裕，坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存，提高劳动报酬在初次分配中的比重，健全工资合理增长机制，着力提高低收入群体的收入，扩大中等收入群体；完善按要素分配政策制度，增加中低收入群体的要素收入；完善再分配机制，加大税收、社保、转移支付等调节力度和精准性；发挥第三次分配的作用，发展慈善事业。

　　其基本精神是：初次分配要增加劳动收入，再次分配托底保民生，三次分配富人帮穷人。

　　我理解，在这三次分配中，初次（一次）分配是基础，二次（再次）分配是关键，三次分配是辅助。

　　什么是二次（再次）分配？就是政府在初次分配的基础上，把人们从市场取得的收入，用税收政策和扶贫政策进行再分配。十四五规划的主要措施是：“健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。增强社会保障待遇和服务的公平性可及性，完善兜底保障标准动态调整机制。规范收入分配秩序，保护合法收入，合理调节过高收入，取缔非法收入，遏制以垄断和不正当竞争行为获取收入。建立完善个人收入和财产信息系统。健全现代支付和收入监测体系。”

　　目前阶段由于多种原因特别是我国各种经济成分的现状，调整初次分配增加劳动收入的实施难度较大，发展慈善事业让富人帮穷人的作用也比较有限，因此，二次（再次）分配对于缩小居民收入分配差距和实现共同富裕具有十分重要的作用。

调整二次（再次）分配的关键是改革税收，健全直接税体系。

　　目前国家的税收包括间接税和直接税两大部分。

间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，包括消费税、增值税、关税等。间接税通常通过提高商品售价或劳务价格等办法转嫁出去，最终由消费者负担。

直接税是指税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收，包括个人所得税、企业所得税、财产税等。

　　目前在税收方面存在的主要问题是间接税占比过高，直接税占比过低，未能充分发挥税收调节分配收入的作用。据DeepSeek提供的数据，我国当前间接税占比约为45%—55%，直接税占比约为35%—45%。在直接税中，个人所得税占比较低（2022年仅9%），且主要依赖工薪阶层，资本所得征税不足；财产税（如房产税、遗产税等）尚未全面开征，2020年财产税占比仅8.7%。

　　与外国相比，如美国，直接税占比超过70%（其中个人所得税占43.5%），而我国直接税占比不足40%，间接税占比显著高于发达国家。

　　从2021年3月11日十三届全国人大四次会议通过十四五规划，到目前已过去四年，但税收改革却不见动静。房产税征收从2011年1月28日开始试点，至今已14年，仍未全面开征；遗产税酝酿多年，至今也没有正式开征。

　　税收征管改革为何进展不大？据有关资料，税费征管改革在推进过程中，面临着一系列的困难和挑战。主要有以下困难：

一是法律与制度层面的困难。如法律法规不完善，相互之间存在矛盾或衔接不畅的问题。

二是操作层面的困难。税收征管涉及多个环节和部门，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查等。这些环节之间需要紧密衔接和协调，以确保税费的及时、准确征收。然而，在实际操作中，却存在征收管理复杂、信息传递不畅、部门之间协调不足等问题，导致征收效率降低。

三是社会层面的困难。如纳税人对改革政策不了解，对征收方式不适应，对税务部门不信任等，影响纳税人的遵从度和征收效率。税费征管改革涉及广大纳税人的切身利益，因此容易受到社会舆论的关注。如果改革政策或执行过程中出现不当或失误，会引发社会舆论的质疑和批评，进而影响改革的推进和效果。

　　我认为，上面三点都是具体征收中遇到的困难，而不是税收征管改革进展不大的主要原因。这几年税收征管改革进展不大的主要原因是提高直接税占比将会直接触动富人们的利益，而我国富人主要由民营企业家构成，如果对他们开征财产税和提高个人所得税税率，很可能会引起他们的抵触，从而对国家经济发展带来重大影响。由此看来，在民营经济“56789”的情况下，要想实现共同富裕还真是难呀。

【文/阿华，作者原创投稿，授权188金宝搏体育官网首发。】